GINB

Start » Członkowie Izby » Korespondencja KIBR » GINB


Pismo Generalnego Inspektora Nadzoru Bankowego w sprawie indywidualnych kont emerytalnych (IKE) w formie rachunku oszczędnościowego oraz sposobu oraz sposobu ewidencjonowania środków z tytułu rozwiązanych umów rachunku bankowego

 

Narodowy Bank Polski
Generalny Inspektor Nadzoru Bankowego

Warszawa 2004-11-02

Prezesi Banków

Dotyczy: indywidualnych kont emerytalnych (IKE) w formie rachunku oszczędnościowego oraz sposobu oraz sposobu ewidencjonowania środków z tytułu rozwiązanych umów rachunku bankowego.

W związku wątpliwościami banków dotyczącymi możliwości traktowania indywidualnych kont emerytalnych (IKE) jako rachunków płatnych na każde żądanie, bądź rachunków terminowych, Generalny Inspektorat Nadzoru Bankowego uprzejmie informuje, że zawierane przez banki umowy o prowadzenie IKE w formie rachunku oszczędnościowego powinny mieć charakter oszczędnościowej lokaty terminowej w rozumieniu przepisów art. 49 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Prawo bankowe (Dz. U. z 2002 r, Nr 72, poz. 665 z późno zm.).

Ustawodawca w ustawie z dnia 20 kwietnia 2004 r. o Indywidualnych Kontach Emerytalnych (Dz. U. Nr 116, poz.1205) określając zasady gromadzenia oszczędności, w treści art. 32 wyraźnie ograniczył możliwość zawierania umowy o prowadzenie IKE tylko do formy rachunku oszczędnościowego.

O terminowym charakterze Indywidualnych Kont Emerytalnych decyduje zapis art. 34 ustawy o IKE, zgodnie z którym wypłata środków zgromadzonych na lKE następuje wyłącznie:
1) na wniosek oszczędzającego po osiągnięciu przez niego wieku 60 lat lub nabyciu uprawnień emerytalnych i ukończeniu 55 roku życia oraz spełnieniu warunku:
a) dokonywania wpłat na lKE co najmniej w 5 dowolnych latach kalendarzowych albo
b) dokonania ponad połowy wartości wpłat nie później niż na 5 lat przed dniem złożenia przez oszczędzającego wniosku o dokonanie wypłaty,
2) w przypadku śmierci oszczędzającego - na wniosek osoby uprawnionej.

Zwrot środków zgromadzonych na IKE, w myśl przepisów art. 37 ustawy o IKE, następuje w razie wypowiedzenia umowy oprowadzenie IKE przez którąkolwiek ze stron, jeżeli nie zachodzą przesłanki do wypłaty lub wypłaty transferowej.

Biorąc powyższe pod uwagę, zdeponowane środki na indywidualnych kontach emerytalnych powinny być zaewidencjonowane na koncie 274 "Rachunki oszczędnościowe - terminowe" i prezentowane na formularzu P0300 w wierszu P1 jako depozyty terminowe.

Dodatkowo pragnę zwrócić uwagę na sposób ewidencji i wykazywania w sprawozdawczości przekazywanej dla NBP środków z tytułu rozwiązanych, na mocy przepisów art. 60 ustawy Prawo bankowe, umów rachunku bankowego.

Jak wynika z informacji przekazywanych przez banki środki z tytułu rozwiązanych umów rachunku bankowego są niejednolicie ewidencjonowane, a zatem i wykazywane. Niektóre banki ewidencjonują te środki w zespole "5" i wykazują je na formularzu P0700 "Inne pasywa", inne - odpowiednio w zespołach 1, 2, 3. W konsekwencji nie wszystkie banki uwzględniają te środki w podstawie naliczania rezerwy obowiązkowej.

Generalny Inspektorat Nadzoru Bankowego stoi na stanowisku, że środki z tytułu rozwiązanych umów rachunku bankowego powinny być ewidencjonowane zgodnie z zasadą podmiotowości na odpowiednich kontach zespołu Nr 1, 2 i 3 oraz prezentowane na formularzach sprawozdawczych z grupy P02XX, P03XX i P04XX jako inne zobowiązania.

Z poważaniem
wz. Generalnego Inspektora Nadzoru Bankowego
( - )
Grzegorz Bielicki
Dyrektor Biura Analiz Systemu Bankowego